CBAM 解读：欧盟碳边境调节机制及其对您的影响

碳边境调节机制，常被称为 CBAM，它是欧盟开创性的政策工具，旨在于向特定进口商品中的碳排放征收税费。其主要目的是防止碳泄露，它指的是公司可能会将工厂搬到气候规定较为薄弱的国家/地区，或者是欧盟工业在与没有类似环境成本的产品之间的竞争中处于劣势。
为此，CBAM 为进口商品建立了与欧盟排放交易体系 (EU ETS) 类似的碳定价系统。从 2023 年的过渡报告期开始直到 2026 年实行全面实施，CBAM 将要求欧盟进口商进行报告并最终为与特定高碳密集型商品相关的温室气体排放支付费用，其中包括钢、铝、水泥、化肥、电力和氢气。

这使得 CBAM 在贸易规定的基础上成为了一项气候问责机制，对于供应链、采购战略和 ESG 报告产生了深远的影响。将受影响产品进口到欧盟的公司需要追踪产品级碳排放，与全球供应商进行协调，并建立数据管理和法律合规的内部系统。简单来说，CBAM 将气候透明度引入了入境点。

2025 年 2 月 26 日，欧盟委员会提出了《欧盟综合法案》以简化其实施并减少进口商的管理负担，尤其是对于小型企业而言。其中的一项关键变化是根据进口商品的质量设置了新的适用性门槛，这有望使许多进口商免于承担 CBAM 义务。拟议的变更需要通过欧盟的立法流程才能形成法律。

CBAM 的工作原理

CBAM 对进口商品施加了碳成本，其反映了欧盟制造商在欧盟排放交易体系 (EU ETS) 下支付的价格。如果您将范围内的产品进口到欧盟境内，那么您必须考虑在制造过程中产生的温室气体排放。从 2026 年开始，您需要：

• 计算每件进口产品中的嵌入式排放量
• 提交年度 CBAM 声明
• 购买与所报告排放量相等的 CBAM 证书

CBAM 证书的价格反映了 EU ETS 配额的每周均价。如果外国生产商已经为碳价格支付了费用，那么您可以减去该金额。这可以避免同一批排放量产生双重定价。
目前，该机制仅适用于某些产品分类：钢铁、铝、水泥、化肥、电力和氢气。您在过渡期可以计算每种产品类型的排放量并每季度提交一次报告。从 2026 年起，您需要提交年度声明并为涵盖了所报告总排放量的证书支付费用。
CBAM 使用三种方法来计算排放量：来自生产商的实际排放数据、获得批准的等效方法或是欧盟委员会提供的默认值。默认值仅适用于特定情况，而且所认定的排放量通常会偏高。使用来自供应商的实际数据可能会降低您的报告排放量并节省您的 CBAM 成本。
CBAM 体系与欧盟气候政策直接相关。随着欧盟减少对于当地生产商的免费碳配额，为了保持统一，CBAM 也在增加进口商品的碳成本。这可以防止排放向欧盟境外转移，推动供应商转向排放量更低的生产方法。
如果您进口的商品在范围之内，那么 CBAM 就会影响到您的采购、合规与供应商关系。您需要供应商可靠的碳数据、用于追踪产品级排放的系统以及在财务义务开始应用后用于管理证书购买的计划。

CBAM 范围：影响群体

CBAM 适用于将特定商品进口到欧盟海关境内的公司（包括所有欧盟成员国），而且对于各原产国均无豁免（但是，如果出口国已实施了碳定价系统，您可以将其纳入到您的报告中并减轻您的成本义务）。
如果公司是这些商品的登记进口商，那么公司即在影响范围内。这其中包括欧盟制造商、分销商或是向非欧盟供应商进行采购的贸易商。CBAM 适用于任何通过欧盟海关进行商品清关的人士，即使他们不是产品的最终用户。
在欧盟境外的供应商不受 CBAM 的直接约束，但是他们的数据十分重要。您需要这些供应商的信息以计算和报告其生产的商品中的排放量。如果没有准确的数据，那么您可能不得不使用默认值，而它们可能会增加证书成本。
因此，您需要和供应商合作，收集产品级排放数据，并追踪您全年的进口量。该机制为采购、贸易合规性和企业社会责任团队增加了新的职责。

CBAM 报告要求和时间表

CBAM 的实施分为两个阶段。第一个阶段是专注于报告的过渡期。第二个阶段会引入财务义务。每个阶段都有独特的要求，会影响到您如何收集数据、与供应商合作以及准备内部系统。
如果您进口的是 CBAM 范围内的产品，那么您就需要报告这些进口商品中的嵌入式排放量。从 2026 年开始，您还需要购买并上交覆盖这些排放量的 CBAM 证书。时间表和规定根据阶段的不同而有所不同。

过渡期：2023-2025 年

从 2023 年 10 月开始直到 2025 年底为止，您必须报告排放量，但无需支付费用。此时期为进口商留出了时间，用于建立内部流程、与供应商合作并赶在经济处罚适用之前识别数据缺口。
在这一时期，如果您计划在 2026 年及未来继续进口商品，那么您应该审查供应链的 CBAM 风险，建立排放追踪系统，确定并引导供应商加入碳数据报告流程，并注册为授权 CBAM 声明人。您还应该：

• 提交涵盖了进口商品的嵌入式直接排放量的季度报告
• 使用来自生产商的实际排放数据（如可能）。如果无法获得实际数据，您可以使用默认或等效的方法（默认使用存在时间限制）
• 拥有可追溯的数据（尽管不需要购买证书或进行第三方验证）

您必须在每个日历季度结束后的次月月底之前提交各报告。例如，2023 年的第 4 季度报告应该在 2024 年 1 月 31 日之前提交。

全面实施：从 2026 年起

从 2026 年 1 月开始，财务义务将开始适用。您将需要进行年度报告并购买与进口商品中的嵌入式排放量相一致的 CBAM 证书。变化如下：

• 提交涵盖了上一年所有进口商品的年度 CBAM 声明
• 上交与所报告总排放量相等的 CBAM 证书
• 按照基于每周 EU ETS 均价的价格购买证书
• 减去已在原产国家/地区支付的碳价格（需要文件证明）
• 由独立第三方验证排放数据
• 使用 CBAM 申报系统管理声明、证书和支持性文件

您必须先注册为授权 CBAM 声明人，才能在 2026 年进口 CBAM 范围内的产品。授权由您的国家机关授予。欧盟已通过取消咨询要求与引入数字工具简化了流程。

您需要为购买证书制定预算，收集可验证的产品级排放数据，并确保您的供应商可以为满足这些要求提供支持。数据延迟、缺失或不正确都可能会增加成本或招致处罚。

CBAM 如何适应其他的气候和 ESG 法律

CBAM 并非独立运行。它与欧盟的碳市场直接相关，并与其他的排放和 ESG 披露规定相互重叠。如果您在管理合规性或企业社会责任报告，那么您就需要理解 CBAM 与这些框架之间的联系。

CBAM 和欧盟排放交易体系 (EU ETS)

CBAM 与 EU ETS 类似。欧盟制造商通过 ETS 支付排放的费用，而 CBAM 则会对某些进口商品施加相同的碳成本。如果您进口钢、铝或其他 CBAM 范围内的产品，您将通过 CBAM 证书被征收类似的费用。
从 2026 年到 2034 年，欧盟将逐步取消对于 CBAM 行业中欧盟生产商的免费 ETS 配额。随着这些配额的取消，CBAM 的范围将会扩大。这将平衡当地和外国生产商之间的竞争。

CBAM 和 ESG 报告要求

CBAM 要求您报告产品级排放。这与您按照 CSRD、GHG Protocol 或加州参议院《第 253 号法案》等国家规定的要求所收集的数据相一致。如果您追踪了所购买商品的范围 3 排放，那么您就已经在进行一部分的工作。
在报告中使用相同的方法与标准。GHG Protocol 方法、生命周期评估和通过验证的供应商数据可以同时为 CBAM 和 ESG 披露提供支持。如果您要进行企业社会责任报告，那么请将您的贸易与合规性团队纳入其中。CBAM 数据应融入到您的排放量披露中。尽早完成此工作有助于避免公开报告出现不匹配。

未来发展预估

CBAM 是一项首创的机制，其他地区也在密切关注。美国、加拿大和日本都在考虑为进口商品制定类似的碳定价机制。全球供应商可能很快就需要在多个地区支付碳成本。
贸易政策同样在发生变化。欧盟设计 CBAM 的目标在于遵守 WTO 规定，但一些国家/地区提出了反对意见。如果贵公司跨国经营，那么就需要追踪碳关税的变化。目前适用于欧盟的要求可能会在未来出现在其他地区。
欧盟可能会在 2030 年后扩大 CBAM 范围以涵盖更多的产品和排放。间接排放或下游产品可能会是下一个目标。如果您想要作好准备，那么请从现在开始绘制您的碳数据图谱，不仅要涵盖当前的进口商品，更要涵盖整个供应链。

简化 CBAM：近期变化

在 2025 年初，欧盟提出了一系列更新，这些更新内容被称为《欧盟综合法案》，目的是在 2026 年全面实施之前简化 CBAM 管理。这些变化影响了报告、排放数据以及需要遵守要求的群体。如果您进口 CBAM 商品，那么您就需要仔细了解这些更新会如何影响您的报告和成本规划。

小型进口商豁免：50 吨限额

如果您每年进口 CBAM 范围内产品少于 50 吨，那么您将不再需要报告或购买证书。此限额适用于每一个产品组别。您仍需要监测您的年度进口量。当您的某个产品超过 50 吨时，您就必须全年遵守整个组别的规定。
此变化取消了更早期的 150 欧元关税豁免，取而代之的是更有意义的总量规定。如果您经营着一家进口量有限的中小型企业，那么您的 CBAM 报告可能会被完全免去。

报告、授权和管理更新

欧盟精简了成为“授权 CBAM 声明人”的流程。您不再需要完成先前所需的咨询流程。您如今可以委任第三方为您处理 CBAM 报告。如果您和海关代理或顾问合作，他们可以代管您的文件。您仍然积极承担了责任，但是他们负责管理该流程。
欧盟还推出了单一的数字 CBAM 门户网站。您将可以利用它来提交数据、管理证书并与监管机构进行沟通。这取代了各个国家/地区的分散式流程。如果您的供应商拥有通过验证的排放数据，他们可以将其上传到 CBAM 申报系统。您随后可以在报告中直接引用它，从而节省时间并避免重复性工作。

证书购买和报告最后期限调整

您仍将从 2026 年 1 月 1 日开始追踪排放量。但是第一批 CBAM 证书到 2027 年才会过期。这让您有更多的时间来收集数据，和供应商合作，以及完成您的年度报告。
提交完整 CBAM 声明的最后期限从每年的 5 月 31 日改成了 8 月 31 日。您必须在 10 月 31 日之前上交 CBAM 证书。这延长的两个月让您有更多的时间来完成计算以及在提交声明后购买证书。

新版排放报告范围

CBAM 将继续聚焦于直接排放，包括生产中所使用电力的排放量。您不需要涵盖来自供暖、蒸汽或制冷的间接排放。这缩小了您需要追踪的排放足迹范围，并简化了供应商数据要求。
目前，欧盟将其排除出了最初的 CBAM 碳定价法规，从而与 EU ETS 的当前形式保持一致，并将重点继续放在可通过现成数据进行测量和验证的排放量上。对于进口商来说，这避免了考虑难以验证的上游来源。对于供应商来说，它减少了报告负担和复杂计算需求。

解决 CBAM 合规挑战

CBAM 合规性并不只是提交几份报告这么简单。您需要管理来自非欧盟供应商的排放数据，将您的报告与欧盟方法保持一致，并建立新的内部流程。这些要求跨越了采购、企业社会责任、合规与财务团队。以下列出了您在全面实施之前需要解决的主要运营与战略挑战。

数据收集和准确性

CBAM 要求您为进口的每一批货物提供准确的产品级排放数据。在大部分情况下，这意味着直接要求您的非欧盟供应商提供排放数据。许多供应商没有按照符合 CBAM 规定的方式追踪这些数据，又或是没有进行任何追踪。一些供应商可能只有全设施范围的平均值。其他供应商提供的排放数据可能采用了互不相容的方法或指标。
如果您无法获得可用数据，您就需要使用由委员会发布的默认值。这些默认值一般被设定为高于大多数的真实值，这意味着您很可能会为证书支付比所需水平更多的费用。为了降低费用和风险，您需要建立流程，用于识别范围内的供应商，收集正确的数据，并确认其是否符合 CBAM 要求。

供应商参与及合作

如果没有供应商的合作，那么遵守 CBAM 要求也就无从谈起。尽管非欧盟供应商未直接受到 CBAM 的约束，但是您需要他们的输入才能计算与报告排放量。这意味着您需要和供应商进行合作，他们可能不熟悉碳报告而且缺少生成所需数据的系统。一些供应商可能会抗拒分享敏感的生产信息。其他的供应商可能没有遵守欧盟方法所需的资源。
您需要教育他们，提供明确指导，并尽早设置预期，尤其是对于重要或大批量供应商。大型公司可能有能力实施标准化的合作项目。小型公司可能需要借助平台或外部合作伙伴才能管理推广计划和后续工作。如果没有可靠的供应商参与，您就会遇到错过报告最后期限或是被迫使用高成本默认值的风险。

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验证与记录

从 2026 年开始，CBAM 将要求您提交经过第三方验证的排放数据。这意味着您需要规划供应商层面的验证，并追踪每一批声明货物的文件记录。您还需要存储审计追踪、验证报告以及在欧盟境外支付碳价格的证明（如适用）。
这需要您的团队和供应商之间实施明确的职责分工和工作流程。如果您没有将验证计划纳入时间表中，您就会遭遇错过最后期限或提交不全的风险。您可能还需要验证各个国家/地区和生产类型的不同第三方验证机构的可信度。这一切都会增加时间、成本和运营压力，特别是在首次报告周期中。

时间和报告

CBAM 在您现有的 ESG 或合规性工作之上增加了新的报告任务。在过渡期，您必须在每季度结束后的一个月内提交季度报告。从 2026 年开始，您需要为年度申报做好准备，购买并上交证书，并遵守 8 月和 10 月的全新最后期限。
这些日期并不总是和您的内部报告或审计周期一致，而这可能会导致流程冲突或延误。您还需要实施用于全年追踪排放数据的系统，而不仅仅是在年终才进行追踪。如果您在多个欧盟国家经营或是管理着多家供应商，那么提交量、文件和后续措施可能会快速增长。

法规变更管理

CBAM 规定仍在不断变化。《欧盟综合法案》于 2025 年 2 月问世，其提议更改限额、时间表和验证要求。随着欧盟扩大范围，持续完善该方法，或是对于进口商的反馈作出回应，未来很可能会出现新的变化。
您需要密切关注法规变更并相应地更新您的内部流程和工具。如果您在多个司法管辖区内经营，您还需要协调 CBAM 要求和其他碳披露规定和框架，例如 CSRD、GHG Protocol 或加州参议院《第 253 号法案》。统一这些要求需要相互配合和提前计划。

管理 CBAM 合规性：制定可扩展的方法

CBAM 不是一次性的文件提交任务；它是一项持续的合规性功能，对于采购、企业社会责任、财务和贸易产生了广泛影响。为了有效地管理它，公司需要能够在多个地区和产品线中支持供应商参与、碳数据收集、排放量计算和报告流程的系统。
第一步是为您的供应链排放量建立可见性。这表示和供应商合作获取产品级排放数据，并优先使用公认的方法。许多组织都在从临时电子表格和手动推广转向结构化评估和集中式数据平台。有了这些工具，收集和规范化数百家供应商的排放数据、追踪报告人员并在报告最后期限前标记数据缺口可以变得更加简单。
按照一致的格式收集和存储数据后，验证也会变得更加易于管理。无论您正在为 2026 报告周期作准备，还是在审查供应商排放以辅助采购决策，拥有结构化的可审计数据都可以降低出错或遗漏义务的风险。
促进供应商参与是流程中的另一个核心部分。在最后时刻索要排放数据而过迟回应 CBAM 的公司，很可能会遇到延误、拒绝或是报告质量不佳的问题。相反地，建立起可以支持供应商理解与改进碳绩效的长期合作项目会更加有效。一些公司正在将碳成熟度评估整合到长期或季度审查中，用于追踪持续进步并帮助供应商为未来的验证要求作好准备。
将 CBAM 准备整合到您的广泛 ESG 战略中还能够提升运营效率。用于支持 CBAM 文件提交的数据还可以为企业社会责任披露提供信息支持，追踪范围 3 排放，并巩固投资者报告。使各职能部门的排放报告保持一致可以减少重复性工作，为实现长期气候目标提供支持。
对于希望通过可扩展的方式实行 CBAM 合规的组织来说，将 ESG 评级、碳绩效追踪和供应商协作相结合的平台正在变得至关重要。EcoVadis 致力于通过工具支持公司收集与评估供应商碳数据，促进价值链合作伙伴参与，并提高整个采购网络的排放透明度。

如要了解 EcoVadis 如何为您的 CBAM 合规性工作提供支持，请联系我们的团队。